Hoofdstuk 9: Seizoencorrecties
Gegeven
Loose bv stelt voor haar afdeling Fabricage per kwartaal een gemengd budget vast. Voor 2018 is voor de afdeling Fabricage het volgende gegeven:
-constante fabricage kosten €171.000
-variabele kosten per machine uur €15
-normale bezetting 1.800 machine uren per jaar.
- het seizoenpatroon voor de productie zier er als volgt uit:
Kwartaal 1 2 3 4 Totaal |
Seizoenindexcijfer 80 125 130 65 400 |
In het eerste kwartaal van 2018 bedraagt het werkelijke aantal machine-uren 300. Volgens de kostenverdeelstaat zijn de werklelijke kosten van de afdeling Fabricage €40.000. Door de hulpkostenplaatsen is €5.000 doorberekend aan de afdeling Fabricage.
Bij loose bv zijn onder andere de volgende grootboekrekeningen in gebruik:
175 Seizoencorrecties 551 Budget afdeling Fabricage
499 Overboekingsrekening 552 Te dekken budget afdeling fabricage
523 Dekking hulpkostenplaatsen 553 Dekking afdeling fabricage
550 Kosten afdeling fabricage 602 Toeslag indirecte fabricagekosten
551 Budget afdeling Fabricage 930 Budgetresultaten
552 Te dekken budget afdeling 935 Bezettingsresultaten
Fabricage
Gevraagd
Opgave 2
Gegeven
Bij Nauta bv bedragen de toegestane vaste kosten van de afdeling Fabricage op jaarbasis €312.000. Het normale aantal machine-uren bedraagt 24.000 per jaar. De toegestane variabele kosten bedragen voor 2018 €8 per machine-uur.
De productie bij Nauta bv is seizoengevoelig. Het seizoenindexcijfer voor de afdeling Fabricage bedraagt over het tweede kwartaal 125.
Gedurende het tweede kwartaal 2018 bedraagt het werkelijke aantal machine-uren 6.750. de kosten van de afdeling Fabricage zijn over deze periode als volgt:
Gevraagd
Opgave 3
Bij zwartkruis bv bedraagt voor 2018 de normale en verwachte bezetting van de fabricage afdeling 18.000 machine – uren. Er is sprake van een seizoenpatroon gedurende het jaar. De begrote indirecte kosten van de afdeling Fabricage voor 2018 zijn:
Constant Variabel
Indirecte lonen €130.000 €80.000
Afschrijvingen €90.000
Onderhoudskosten €80.000 €70.000
Doorbelasting €96.000 €84.000
€396.000 €234.000
Over de maand mei 2018 zijn onder andere de volgende gegevens verzameld.
Constant Variabel
Indirecte lonen €10.200 €6.200
Afschrijvingen €7.500
Onderhoudskosten €5.900 €6.300
Doorbelasting €8.000 €7.000___
€31.600 €19.500
De normale bezetting voor de maand mei 2018 bedraagt 1.200 machine – uren. De werkelijke bezetting in deze periode bedraagt 1.000 machine – uren.
Bij Zwartkruis zijn onder andere de volgende rekeningen in gebruik:
175 Seizoencorrecties 551 Budget afdeling Fabricage
499 Overboekingsrekening 552 Te dekken budget afdeling fabricage
523 Dekking hulpkostenplaatsen 553 Dekking afdeling fabricage
550 Kosten afdeling fabricage 602 Toeslag indirecte fabricagekosten
Gevraagd
Opgave 4
Gegeven
De productie en afzet bij industriële onderneming Beca bv is seizoengevoelig. Gemakshalve gaan we ervan uit dat Beca uitsluitend het product Naca voortbrengt. De commerciële kostprijs van een eenheid Naca is als volgt samengesteld (hoeveelheden en bedragen op standaardbasis):
Grondstoffen 2 eenheden a €11 €22
Directe lonen 8 uur a €21 €168
Indirecte fabricagekosten 2 machine – uren a €23 €46___
Fabricage kostprijs €236
Toeslag verkoopkosten 4% van de verkoopprijs a €300 €12___
Commerciële kostprijs €248
Voor het vaststellen van de afdelingsbudgetten voor 2018 heeft Beca de volgende voor calculatorische gegevens beschikbaar:
Hulpkostenplaats Hoofdkostenplaatsen
Huisvesting magazijn Fabricage Verkoop
Constante kosten €400.000 €180.000 €620.000 €210.000
Variabele kosten €200.000 €110.000 €330.000 €70.000
Normale bezetting 2.000 m2 40.000 eenh. 40.000 uur €7.000.000
Verwachte bezetting 2.000 m2 44.000 eenh. 44.000 uur €7.000.000
De indexcijfer voor zowel de productie als afzet zijn als volgt:
Kwartaal 1 2 3 4 |
Seizoenindexcijfer 130 75 70 125
|
In deze onderneming worden onder andere de volgende rekeningen gebruikt:
130 debiteuren 300 voorraad grondstoffen
140 crediteuren 310 nog te ontvangen grondstoffen
151 te betalen loonheffingen 320 prijsverschillen bij inkoop
155 te betalen lonen 411 indirecte lonen
175 seizoencorrecties 499 overboekingsrekening
180 te vorderen OB 500 kosten afdeling huisvesting
181 te betalen OB 501 budget afdeling huisvesting
280 tussenrekening lonen 502 te dekken budget afdeling huisvesting
503 dekking afdeling huisvesting 601 directe loonkosten
520 kosten afdeling magazijn 602 toeslag indirecte fabricagekosten
521 budget afdeling magazijn 610 standaard directe grondstofkosten
522 te dekken budget afdeling magazijn 611 standaard directe loonkosten
523 dekking afdeling magazijn 612 standaardtoeslag indirecte fabricagekosten
550 kosten afdeling fabricage 630 betaalde directe lonen
551 budget afdeling fabricage 631 verrekende directe lonen
552 te dekken budget afdeling fabricage 700 voorraad gereed product
553 dekking afdeling fabricage 710 voorraad goederen in bewerking
560 kosten afdeling verkoop 800 kostprijs verkopen
561 budget afdeling verkoop 820 toeslag indirecte verkoopkosten
562 te dekken budget afdeling verkoop 840 opbrengst van de verkopen
563 dekking afdeling verkoop
600 directe grondstofkosten
Gevraagd
Inkoopboek
Facturen in verband met aankoop van grondstoffen €71.900
Omzetbelasting 21% €15.099
€86.999
Magazijnontvangstenregister
Ontvangen en in het magazijn opgeslagen 6.800 eenheden grondstof.
De inkoopprijs van deze grondstoffen bedroeg €74.460.
Loonbetaalstaat
Brutolonen (inclusief overbelevingstoeslag) €620.000
Ingehouden loonheffingen €264.300
Te betalen nettolonen €355.700
De sociale lasten voor rekening van de werkgever bedragen 10% van de brutolonen (zie voetnoot opgave 2.1 loonlijst)).
Loonverdeelstaat
Directe lonen (inclusief sociale lasten voor rekening van de werkgever) €647.200
Indirecte lonen (inclusief sociale lasten voor rekening van de werkgever) €34.800
€682.00
De directe arbeidsuren omgerekend tegen het standaarduurloon bedragen €636.300.
Magazijnafgifteregister
Afgegeven voor de productie 7.600 eenheden grondstof.
Kostenverdeelstaat
De eersteverdeelde kosten van de verschillende afdelingen:
Huisvesting €137.600
Magazijn €22.000
Fabricage €90.200
Verkoop €29.750
Dekkingsstaat
Doorbelasting door Huisvesting:
Magazijn 450 m2
Fabricage 1.250 m2
Verkoop 300 m2
Doorbelasting door magazijn:
De kosten van het Magazijn worden voor 90% doorbelast aan de afdeling Fabricage voor 10% aan de afdeling Verkoop (opgeslagen aantal eenheden grondstof: zie magazijnontvangstenregister).
Arbeidsurenregister
Aantal directe arbeidsuren 30.300
Machine – urenregister
Aantal machine – uren 7.840
Productieregister
Gereedgekomen en in het magazijn opgeslagen 3.820 eenheden Naca.
Verkoopboek
Gefactureerd en afgeleverd:
4.000 eenheden Naca a €300 €1.200.000
Omzetbelasting 21% €252.000
€1.452.000
De toeslag verkoopkosten eveneens boeken:
Memoriaal
Te boeken met betrekking tot het tweede kwartaal 2018:
Register goederen in bewerking
(alle bedragen op basis van toegestane hoeveelheden en prijzen)
1 april 30 juni
Grondstoffen €2.200 €1.650
Loonkosten €1.680 €1.260
Machinekosten €5.500 €4.400
€9.380 €7.310