In verschillende sectoren van het bedrijfsleven verschijnen er zogenaamde seizoendrukte. De normale bezettingen van deze bedrijven zijn daarom ook niet over het hele jaar door gelijk verdeeld. De capaciteit in deze onderneming wordt bepaald door de benodigde capaciteit in het hoogseizoen.
Hoe bereken je met behulp van de seizoenindexcijfers de normale bezetting voor elk kwartaal? Dit doe je door het volgende te doen:
Ngem = Normale bezetting machine uren / kwartalen.
De basis periode (N=100), dus: index cijfer / 100 * normale bezetting = kwartaalbezetting.
Het gemende budget berekenen doe je als volgt:
Vast gedeelte budget = Ngem * Tc
Variabel Budget = W * Tv
Dekking berekenen doe je met de volgende formule:
W * (Tc + Tv)
Ngem = Gemiddelde normale bezetting
N = normale bezetting
B = begrote/verwachte bezetting
W = werkelijke bezetting
Tc = voor-calculatorisch tarief voor constante kosten
Tv = voor-calculatorisch tarief voor variabele kosten
Als je N-gem gebruikt, krijg je een onjuiste bezettingsresultaat. Dit komt omdat je dan geen rekening met de seizoensinvloeden. Wanneer je gebruik maakt van de normale seizoensbezetting (Ns) gebruikt, krijgt je wel het juiste bezettingsresultaat. Dit komt doordat de dekking voor constante kosten is gebaseerd op de werkelijke bezetting, terwijl het budget voor constante kosten is gebaseerd op de gemiddelde normale bezetting.
We zullen seizoensgebonden correcties aanbrengen in het te dekken budget, zodat er intracomptabel de juiste bezettingsresultaat afgelezen kan worden. Op basis van de gemiddelde normale bezettingsgraad kan het constante deel van het te dekken budget worden bepaald zonder seizoenscorrectie. Indien rekening wordt gehouden met seizoensinvloeden, wordt uitgegaan van de normale bezettingsgraad gedurende deze periode.
Seizoen correctie op de constante kosten bereken je met de volgende formule:
Ns - Ngem * Tc
Ns = normale seizoen bezetting periode
Ngem = Gemiddelde normale bezetting
Tc = Tarief constante kosten
Journaalpost voor seizoen correcties
175 Seizoencorrecties
Aan 552 Te dekken budget afdeling fabricage
Het te dekken budget zonder seizoenscorrecties moet uiteindelijk gelijk zijn aan het te dekken budget met seizoenscorrecties.