## Het variabele budget

Bij een variabel budget gaan we ervan uit dat alle kosten proportioneel variabel zijn. Het budget van de afdeling is proportioneel variabel met de werkelijke bezetting van de afdeling en kan daarom pas na afloop van die periode worden vastgesteld. Het budget van de afdeling bestaat uit het aantal werkelijke prestaties van de afdeling, vermenigvuldigd met het tarief van de afdeling. Wij leren vandaag hoe we het variabele budget, de dekking en verschil kunnen analyseren. Bij de uitwerkingen noteer ik de daarbijbehorende formules.
De formule voor het variabele budget is als volgt: W x Tv

W = werkelijke bezetting
Tv = voorcalculatorische tarief voor de variabele kosten

Voorbeeldopdracht:

Bij Diamond BV zijn de kosten van de afdeling Energie uitsluiten proportioneel variabel. Voor 2020 zijn de variabele kosten van de afdeling Energie begroot op €96.000. De afdeling Energie levert als prestatie kilowatturen (kWh). De afdeling verwacht dit jaar 300.000 kWh te leveren. In de maand december zijn 28.800 kWh geleverd. De werkelijke totale variabele kosten over december 2020 bedragen €9.420.

a. Stel het variabele budget vast voor december 2020
b. Bereken de dekking over december 2020
c. Geef een analyse van het verschil over december 2020

Uitwerking met formules

a. stap 1: Het voorcalculatorische kostentarief per kWh bedraagt: variabele kosten/ verwachte prestatie
96.000/ 300.000 = € 0,32

stap 2: Het variabele budget voor december bedraagt: werkelijke prestaties x het voorcalculaties kostentarief
28.800 kWh x € 0,32 = € 9.216

b. Doordat er geen andere afdelingen zijn is de dekking gelijk aan het variabele budget.
28.800 x €0,32 = €9.216

c. Maak een schematische overzicht:

Werkelijke kosten € 9.420
Budgetverschil € 204 nadelig
Variabel budget € 9.216
Resultaat € 0 budget = dekking
Dekking € 9.216
Totaal € 204

Om het verschil over de maand december 2020 te kunnen analyseren, bekijken we de werkelijke kosten, het budget en de dekking. Bij een variabel budget is het budget altijd gelijk aan de dekking. Het nadelig verschil tussen de werkelijke kosten en het budget van december bedraagt € 9.240 - € 9.216 = € 204. Dat is dus een nadelig budgetverschil.